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11月15日,财政部、税务总局发布了调整出口退税政策的公告,涉及取消和下调多个产品的出口退税率,并于2024年12月1日起实施。
为什么这时候调整出口退税?
一方面,针对过剩行业,通过调整出口税率从而引导落后产能退出。
另一方面,主动应对特朗普即将要加的关税。因为出口退税本质是降价出口补贴海外消费者。海外消费者享受着中国纳税人的补贴,而政府层面却指责中国产能过剩倾销。后续既然要加关税,那我们这笔钱干脆也省了,就不补贴了。
一、取消相关产品出口退税有何影响?
根据最新公告:取消出口退税率的产品涉及59个商品编码,其中涉及34个铜材,24个铝材,1个化学改性的动、植物或微生物油、脂产品。取消出口退税意味着什么?退税率为0%?征税?
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第七条规定,出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物,视同内销货物征税。这意味着这些货物将按照国内销售的税收政策进行增值税的征收,而不是享受免税待遇。
1、如何计算增值销项税额?
1.一般纳税人出口货物
销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率
2.小规模纳税人出口货物
应纳税额=出口货物离岸价÷(1+征收率)×征收率
2、取消出口退税有何影响?
1.取消铝材出口退税对铝市场影响显著。
主要原因在于公告涉及的铝材产品在我国铝材出口中占比超过90%,近五年出口量在400万-600万吨左右。短期市场情绪发酵,对国内供应增加和国际供应收缩的担忧并存,国内外期铝呈现相反走势。
2.取消铜材出口退税对铜市场影响相对温和。
主要原因在于铜材近五年出口总量不足100万吨。据中华人民共和国海关总署数据显示,铜材2024年1-9月出口总量约61万吨。从近五年消费占比来看,铜材出口占比区间3.1%-6.5%,整体占比偏低。虽然取消出口退税或对铜材出口带来一定冲击。但从供需的角度来看,低占比的波动对铜市价格影响甚微。而值得注意的是,13%退税部分大概率还是需要国内外铜参与者共同让渡,因此后市国内初加工产品或向成品出口转移。
3.化学改性的动、植物或微生物油、脂一般是指泔水油、地沟油等废油脂原料经过精炼提纯后,生成的工业级混合油,即UCO。
UCO是生产生物柴油或可持续航空燃料 (SAF)的重要原料,相比传统航空燃料,可持续航空燃料 (SAF)可以减少80%以上的二氧化碳排放,是全球航空运输业于2050年实现净零碳排放的关键。取消出口退税后一方面可以给国内新建设加工企业增加原料保障,另一方面也是为行业未来发展提供保障。
3、应对建议
1.主动与海外客户协商交流,稳定客户,探讨如何承担取消退税带来的成本增加。
2.主动转变出口方式,包括铜加工企业将产品出口调整为来料加工或者进料加工,铜铝加工企业坚持向铜铝制品出口转变等,稳定铜铝产品出口盘面。
3.中国铜铝加工行业产能、产量稳居全球第一,在产业配套、技术装备、成熟产业工人等方面具有很大比较优势,中国铜铝加工产业综合竞争力强的现状不会轻易改变,国外市场对我铜铝材出口仍有很大的依赖性,坚定信心。
二、下调相关产品出口退税率有何影响?
根据最新公告:下调出口退税率的产品涉及209个商品编码,征税率13%?退税率9%?差额怎么处理?
1、征退税率差如何处理?
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外贸企业:
无需在纳税表中填写进项税额转出,因为对应的进项凭证用途为退税,未进行抵扣。
生产企业:
申报退税过程中会产生征退税率差。
当期不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价×(出口货物适用征税率-出口退税率)
申报顺序建议:数据自检-确认当期不得免征和抵扣税额-申报增值税-数据自检-正式申报
2、下调出口退税率有何影响?
倒逼行业升级,为优质企业腾挪市场空间。国内成品油、光伏、电池等产品均已经出现过剩状态,部分企业发展完全依赖于出口退税,也因此采取成本价出口方式,造成“劣币驱除良币”的问题。淘汰掉这部分纯粹靠“价格-战”来生存的企业,这是要推动行业的去产能。
通过降低出口退税,让部分无成本优势的企业退出市场,解决“部分行业产能过剩”的问题,为优质企业腾挪市场空间。在今年4月份的政治局经济工作会议上,对供给侧的政策也提出了新要求,“要强化行业自律,防止‘内卷式’恶-性竞争”,“强化市场优胜劣汰机制,畅通落后低效产能退出渠道”。出口退税政策的调整就是其中引导行业退出“内卷式”恶-性竞争重要的手段。
3、应对建议
1.加快转型升级,淘汰落后产能,提高效率和调整产品结构,加快技术创新和产品升级,提高产品的附加值和竞争力,以适应新的市场环境。
2.优化海外产业布局,利用当地资源和成本优势,降低生产成本。例如光伏在东南亚、阿特斯在美国、宁德在印尼、欧洲等地布局。
3.密切关注政策变化,及时调整出口策略,并寻求政府的其他支持措施,如财政补贴、税收优惠等。