11、请问什么是出口退（免）税实地核查“容缺办理”？ 

 [沈祥] 出口退（免）税实地核查“容缺办理”措施是指，以风险可控为前提，对于按照现行规定，需实地核查通过后方可办理的首次申报退（免）税以及变更退（免）税办法后的首次申报退（免）税业务，区分不同企业的不同业务类型设置不同退（免）税限额标准。企业累计申报的退（免）税额未超过限额前，可先行按规定审核办理退（免）税再进行实地核查；在累计申报的应退（免）税额超过限额后，超过限额的部分需待实地核查通过后再行办理退（免）税。税务机关经实地核查发现，企业已办理退（免）税的业务属于按规定不予办理退（免）税情形的，应追回已退（免）税款。 

 [沈祥] 上述累计申报应退（免）税额的限额标准为：外贸企业（含外贸综合服务企业自营出口业务）100万元；生产企业（含生产企业委托代办退税业务）200万元；代办退税的外贸综合服务企业100万元。 

12、请问哪些出口退（免）税业务可以适用实地核查“容缺办理”？ 

 [沈祥] 适用实地核查“容缺办理”的出口退（免）税业务，既包括企业出口货物、视同出口货物申报的出口退（免）税，也包括企业对外提供加工修理修配劳务，以及发生零税率跨境应税行为申报的出口退（免）税。 

 13、目前在大力推行出口退（免）税“非接触”办理，请问什么是出口退（免）税“非接触”办理？具体可以办理哪些事项？ 

 [王智民] 出口退（免）税“非接触”办理是指，企业申请办理出口退税事项时，按照现行规定需要现场报送的纸质表单资料，可选择通过电子税务局、国际贸易“单一窗口”等网上渠道,以影像化或者数字化方式提交。税务部门受理申报后，使用信息系统为纳税人审核办理相关事项，再通过相应渠道反馈办理结果。目前，纳税人申请办理出口退（免）税备案、证明开具及退（免）税申报等事项时，均可采用“非接触”方式办理。 

14、请问若纳税人追问超过退（免）税申报截止期限是否还可以申报退（免）税？ 

 [王智民] 是可以申报退（免）税的，但前提是要将申报退（免）税凭证和收汇凭证或视同收汇凭证收集齐备后方可申报退（免）税。 

15、请问除出口报关单等申报凭证外，是否还需留存其他单证？具体有何要求。

 [沈祥] 按照规定，除出口退（免）税申报凭证外，企业还应妥善留存出口业务相关的购销合同、出口货物的运输单据、委托其他单位报关的相关单据等出口退（免）税备案单证，以备税务机关核查。具体来说，企业应在申报出口退（免）税后15日内，妥善留存相关备案单证，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作备案单证目录，注明单证留存方式，以备核查。备案单证保存期为5年。 

16、国家税务总局公告2022年第9号规定“纳税人已按规定处理的出口货物，待收齐收汇材料、退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税。”请问，跨年收齐上述凭证资料的，影响退（免）税申报吗？

 [沈祥] 可以跨年。根据（国家税务总局公告2022年第9号）第八条第三项规定，纳税人已按规定处理的出口货物，待收齐收汇材料、退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税。未对时间进行规定，即收集齐后即可办理出口退（免）税。 

17、请问如企业出口货物确定后续单证无法收齐，是否还需要针对此项业务放弃退税，作征税处理？ 

 [沈祥] 根据（国家税务总局公告2022年第9号）第二条规定：（一）纳税人应在申报出口退（免）税后15日内，将下列备案单证妥善留存，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。一是出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）；二是出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等）；三是出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。 

 [沈祥] 纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。 

 [沈祥] 同时，根据（国家税务总局公告2013年12号）第五条规定：（八）出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。

 [沈祥] 因此，应做免税处理。

18、生产企业出口货物，如因价格折扣等原因造成出口货物报关单价格大于实际收汇价格，请问是否影响出口退（免）税？ 

 [王智民] 不影响。符合（国家税务总局公告2022年第9号）附件一“视同收汇原因及举证清单”内的规定。其他增值税退（免）税依据与实际收汇金额不一致的，如果符合视同收汇原因的，均视同收汇。老王注：前期是要符合视同收汇并取得证明资料

19、出口业务有一笔出口业务受疫情影响无法收汇，但已取得出口信用保险赔款，请问这种情况能否办理出口退税？

 [沈祥] 可以。使用出口退（免）税政策的出口货物，因无法收汇而取得出口信用保险赔款的，按照规定留存《出口货物收汇情况表》及相关出口信用保险合同、保险理赔单据、赔款入账流水等举证材料，即可视同收汇，正常申报办理出口退税。 

20、企业出口货物因质量原因确实无法收回部分外汇，请问是否可以针对无法收回的部分享受免征增值税政策？如果可以，应如何划分退（免）税与免税？ 

 [沈祥] 如果符合（国家税务总局公告2022年第9号）附件一“视同收汇原因及举证清单”内的规定，能够提供有关证明材料，则视同收汇，此项业务按照增值税退（免）税依据进行退（免）税。 

 [沈祥] 如果不符合视同收汇原因及举证清单内的规定，则不可以人为划分退税、免税部分，按照（国家税务总局公告2022年第9号）第八条第3项第2点规定，未在规定期限内收汇，且不符合视同收汇规定，税务机关未办理出口退（免）税的，不得办理出口退（免）税； 

 [沈祥] 已办理出口退（免）税的，应在发生相关情形的次月用负数申报冲减原退（免）税申报数据，当期退（免）税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款。