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税务备案表问题一点通
发布时间：2023-08-18
来源于：智汇大叔
编辑：擎天小编
浏览：1047
什么是税务备案表？
对外支付税务备案是国家税务总局和国家外汇管理局联合确立的一项关于外汇支付的管理制度。依付汇人申请，由税务局出具《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（简称《备案表》），由银行审核《备案表》和付汇业务办理资料的真实合规性，外汇管理局实行事后监管和核查。
办理税务备案表的三大阶段
一、事前备案相关问题
二、事中核验相关问题
三、事后跟进相关问题
事前备案相关问题
什么情况下需要办理税务备案？
除下列无需办理税务备案情形外，办理单笔等值5万美元以上的服务贸易对外支付，境内机构和个人应先按照国家税务总局和国家外汇管理局《税务备案公告》和《税务备案补充公告》规定办理备案手续。
（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；
（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；
（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；
（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；
（五）保险项下保费、保险金等相关费用；
（六）从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；
（七）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；
（八）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从.我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；
（九）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等;
（十）外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；
（十一）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；
（十二）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益；
（十三）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；
（十四）境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇；
（十五）外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资；
（十六）财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务；
（十七）国家规定的其他情形。
境内机构需要每次付汇前办理税务备案吗？
不需要。对于需要办理税务备案的业务，境内机构和个人对同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次单笔超过等值5万美元付汇前办理税务备案。
（《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（国家税务总局、国家外汇管理局公告2021年第19号）第一点）
服务贸易对外付汇金额是否可以超过税务备案金额？
同一笔合同下的服务贸易单次或累计对外付汇金额原则上都应不超过税务备案合同总金额。境内机构和个人完成税务备案后，如合同总金额（或支付标准）或合同执行期限等重要信息发生变化的，应在修改税务备案信息之后，到银行办理服务贸易对外支付。如因特殊原因出现对外付汇金额超过税务备案金额的，银行应就其真实性和合理性进行审核。
某企业合同周期时间较长，银行是否应告知企业税务备案表存在有效期限制？
不需要。税务备案表无有效期限制，税务备案信息在服务贸易对外支付税务备案信息网上核验新功能中长期有效。
（《服务贸易外汇业务政策问答（四）》第2问-国家外汇管理局官网-政策问答-2021年7月）
事中核验相关问题
核验基本流程
各级机构应及时通过外汇局“数字外管平台”互联网版（http://zwfw.safe.gov.cn/asone）“服务贸易税务备案信息银行核验”-“税务备案信息核验”模块核验客户的税务备案信息，确保真实无误后办理对外支付手续。
核验流程：输入税务备案编号和验证码后点击“提交核验”核验通过且核对信息无误后点击“业务受理”，准确填写国际收支申报号码、国际收支交易编码、付汇币种、付汇金额等付汇信息后点击“付汇确认”，以确保付汇信息与税务备案信息精准关联。
税务备案表是否可跨地区、跨银行核验？
可以。备案人可随时登录本省、自治区、直辖市和计划单列市电子税务局在线办理备案。备案人填写《备案表》时，可按需要选择全国范围内的付汇银行。备案人完成备案后，即可凭税务备案表编号和验证码，按照外汇管理相关规定，到全国范围内的银行办理付汇业务。
事后跟进相关问题
问：境内机构或个人对外付汇后，如果发生退汇业务，备案人是否需要注销之前的支付核验记录，以扣减已发生的对外付汇金额？
答：进行付汇确认后，税务备案核验信息无法注销。对于在新功能中办理税务备案核验且发生退汇或部分退汇的情况，银行应通过新功能修改与相应备案表关联的付汇信息，将付汇金额修改为“0”或实际付汇金额（付汇金额扣减退汇金额），并在备注中标明“退款+金额”字样，如“退款10万美元”。
（《服务贸易外汇业务政策问答（四）》第3问-国家外汇管理局官网-政策问答-2021年7月）
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